Rocio Velasquez

La aplicación de procedimientos de auditoría puede requerir que el auditor considere el uso de técnicas de auditoría desarrolladas con la ayuda del computador (TAACs) que utilizan el computador como una herramienta de auditoría (Ejemplos, El uso de Excel o ACL).

Los pasos principales que debe tomar el auditor en la aplicación de una TAAC son:

• Establecer el propósito al cual nos conlleva la aplicación de la TAAC,
• Determinar el contenido y accesibilidad de los archivos de la entidad,
• Identificar las bases de datos que a examinar,
• Definir las pruebas o procedimientos específicos y transacciones relacionadas,
• Definir los requerimientos de datos de salida,
• Identificar al personal que participará en el diseño y aplicación de la TAAC,
• Refinar las estimaciones de costos y beneficios,
• Asegurarse que el uso de la TAAC está controlado y documentado adecuadamente,
• Organizar las actividades administrativas, incluyendo las habilidades necesarias e instalaciones de computación,
• Conciliar los datos que deban usarse para la TAAC con los registros contables,
• Ejecutar la aplicación de la TAAC, y
• Evaluar los resultados.

Efectividad y eficiencia.

La efectividad y eficiencia de los procedimientos de auditoría pueden mejorarse usando las TAACs para obtener y evaluar la evidencia de auditoría. Las TAACs son a menudo un medio eficiente de poner a prueba un gran número de transacciones o controles sobre grandes volúmenes por medio de:

• Analizar y seleccionar muestras de un gran volumen de transacciones,
• Aplicar procedimientos analíticos y
• Desarrollar procedimientos sustantivos.

Procedimientos de auditoría en los que pueden en los que pueden utilizarse las TAAC:

• Pruebas de detalles de transacciones y saldos, por ejemplo, el uso de software de auditoría para recalcular los intereses o la extracción de facturas por encima de un cierto valor de los registros de computadora;
• Procedimientos analíticos, por ejemplo, identificar inconsistencias o fluctuaciones importantes;
• Pruebas de controles generales, por ejemplo, pruebas de la instalación o configuración del sistema operativo o procedimientos de acceso a las bibliotecas de programas o el uso de software de comparación de códigos para verificar que la versión del programa en uso es la versión aprobada por la administración;
• Muestreo de programas para extraer datos para pruebas de auditoría;
• Pruebas de controles de aplicación, por ejemplo, pruebas del funcionamiento de un control programado; y
• Rehacer cálculos realizados por los sistemas de contabilidad de la entida